{"id":5878,"date":"2026-07-24T21:15:45","date_gmt":"2026-07-24T19:15:45","guid":{"rendered":"https:\/\/laverdad.tech\/?p=5878"},"modified":"2026-07-24T21:15:47","modified_gmt":"2026-07-24T19:15:47","slug":"si-la-ue-logra-armonizar-la-tributacion-de-las-empresas-acabara-la-competencia-fiscal-entre-estados-europeos","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/laverdad.tech\/index.php\/2026\/07\/24\/si-la-ue-logra-armonizar-la-tributacion-de-las-empresas-acabara-la-competencia-fiscal-entre-estados-europeos\/","title":{"rendered":"Si la UE logra armonizar la tributaci\u00f3n de las empresas, \u00bfacabar\u00e1 la competencia fiscal entre Estados\u00a0europeos?"},"content":{"rendered":"\n
\"billetes
Mehaniq\/Shutterstock<\/a><\/figcaption><\/figure>\n\n\n\n

Pablo Robles \u00c1lvarez<\/a>, Universidad Pontificia Comillas<\/a><\/em><\/p>\n\n\n\n

La Uni\u00f3n Europea lleva m\u00e1s de una d\u00e9cada buscando armonizar c\u00f3mo se calcula y reparte la base imponible<\/a> (el importe sobre el que se calculan los impuestos) de las multinacionales en el impuesto sobre sociedades.<\/p>\n\n\n\n

El proyecto se llama Business in Europe: Framework for Income Taxation (BEFIT<\/a>) y fue presentado en 2023 por la Comisi\u00f3n Europea<\/a>. La idea base es que si las empresas que operan en varios pa\u00edses de la Uni\u00f3n calculan sus beneficios siguiendo reglas comunes, resultar\u00e1 m\u00e1s dif\u00edcil trasladar beneficios artificialmente de un pa\u00eds a otro.<\/p>\n\n\n\n

Durante un tiempo el debate fue m\u00e1s bien t\u00e9cnico, pero ahora empieza a entrar en terreno pol\u00edtico<\/a>. El Parlamento Europeo ha debatido el proyecto y ha propuesto enmiendas, mientras los Estados miembros discuten el texto en el Consejo. Es decir: empieza a tomarse en serio.<\/p>\n\n\n\n

BEFIT se presenta, sobre todo, como una respuesta al fen\u00f3meno BEPS (siglas de base erosion and profit shifting<\/em>); es decir, las estrategias utilizadas por algunas multinacionales para trasladar beneficios hacia jurisdicciones con menor tributaci\u00f3n<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Pero antes habr\u00eda que preguntarse: \u00bfqui\u00e9n causa realmente este fen\u00f3meno?<\/p>\n\n\n\n

El papel de los Estados<\/h2>\n\n\n\n

Durante a\u00f1os se ha tendido a presentar el problema como el resultado de la creatividad fiscal de las multinacionales. Sin embargo, muchos de los ejemplos m\u00e1s conocidos cuentan una historia distinta. La planificaci\u00f3n fiscal internacional de las empresas ha sido posible, en muchos casos, porque los propios Estados han sido colaboradores necesarios.<\/p>\n\n\n\n

Un ejemplo paradigm\u00e1tico fue el Double irish<\/em> (Doble irland\u00e9s<\/em>)<\/a> utilizado durante a\u00f1os por grandes empresas tecnol\u00f3gicas y farmac\u00e9uticas. La normativa irlandesa sobre la residencia fiscal de las compa\u00f1\u00edas permit\u00eda localizar los beneficios derivados de la propiedad intelectual (software<\/em>, patentes o f\u00f3rmulas farmac\u00e9uticas) en jurisdicciones de baja o nula tributaci\u00f3n, normalmente Bermudas o Islas Caim\u00e1n. Irlanda, adem\u00e1s, confirmaba el tratamiento fiscal aplicable mediante resoluciones (rulings<\/em>) secretas.<\/p>\n\n\n\n

La estructura funcion\u00f3 sorprendentemente bien hasta que, en 2020, Irlanda dej\u00f3 de permitir su utilizaci\u00f3n<\/a>, tras las presiones de sus pa\u00edses vecinos. Un triunfo de la cooperaci\u00f3n. O eso parec\u00eda, porque la estructura termin\u00f3 influyendo en la propia pol\u00edtica fiscal europea.<\/p>\n\n\n\n

De \u2018Double Irish\u2019 a \u2018patent box\u2019<\/h2>\n\n\n\n

Hoy, pr\u00e1cticamente todos los pa\u00edses de la Uni\u00f3n Europea cuentan con alg\u00fan tipo de incentivo fiscal que permite tributar a tipos reducidos los beneficios derivados de patentes, software<\/em> o investigaci\u00f3n (los llamados patent box<\/em><\/a>).<\/p>\n\n\n\n

Este auge de los patent box<\/em> parece menos una ruptura con el pasado que una adaptaci\u00f3n al \u00e9xito de aquellas estructuras en las que los pa\u00edses compiten por atraer los ingresos derivados de la propiedad intelectual, a cambio de una menor tributaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

Este es solo uno de los muchos ejemplos en los que los pa\u00edses no solo no cooperan para acabar con la erosi\u00f3n de la base imponible y el traslado de beneficios, sino que son parte necesaria para que se produzca. El escenario europeo no es tanto de colaboraci\u00f3n como de competencia. Y ese contexto resulta clave para entender los desaf\u00edos del proyecto BEFIT.<\/p>\n\n\n\n

La contabilidad como punto de partida<\/h2>\n\n\n\n

Para calcular la base sobre la que la multinacional pagar\u00e1 impuestos, la propuesta europea parte del resultado contable de las empresas y, a partir de ah\u00ed, introduce ajustes fiscales comunes. A primera vista parece una soluci\u00f3n bastante pr\u00e1ctica: la contabilidad es el instrumento habitual para cuantificar los beneficios empresariales. Pero ese m\u00e9todo de c\u00e1lculo puede provocar efectos indeseados.<\/p>\n\n\n\n

Europa no tiene un \u00fanico est\u00e1ndar contable. Las empresas pueden utilizar las normas nacionales o las Normas Internacionales de Informaci\u00f3n Financiera<\/a> (NIIF), lo que influye directamente en la base fiscal. Cuando ocurre algo as\u00ed, las multinacionales buscan el est\u00e1ndar m\u00e1s favorable (mientras que los Estados los ofrecen). Pero la contabilidad no es el \u00fanico punto delicado del sistema.<\/p>\n\n\n\n

El problema de los factores de reparto<\/h2>\n\n\n\n

El propio dise\u00f1o de BEFIT prev\u00e9 que, una vez calculada la base imponible, y tras un periodo transitorio prolongado, los beneficios se repartan entre los pa\u00edses mediante factores como activos, trabajo y ventas. La idea es atribuir beneficios all\u00ed donde se genera la actividad econ\u00f3mica. El problema es que esos factores no son igual de estables.<\/p>\n\n\n\n

Los activos y los trabajadores pueden trasladarse a otras empresas del grupo, situadas en Estados con menor tributaci\u00f3n. En cambio, el factor ventas suele ser m\u00e1s dif\u00edcil de manipular. Normalmente, los clientes est\u00e1n donde est\u00e1n.<\/p>\n\n\n\n

Sin embargo, por el propio funcionamiento del c\u00e1lculo que propone BEFIT, el factor ventas podr\u00eda quedar infraponderado frente a los activos y el trabajo, que son m\u00e1s sensibles a la planificaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

Aunque la f\u00f3rmula permanente de reparto, prevista para la fase final del sistema, a\u00fan no est\u00e1 definida y la Comisi\u00f3n podr\u00eda proponer una m\u00e1s equilibrada, persistir\u00e1 el riesgo mientras la competencia entre Estados se siga produciendo.<\/p>\n\n\n\n

Un problema de gobernanza<\/h2>\n\n\n\n

Quiz\u00e1s el verdadero desaf\u00edo del proyecto BEFIT no sea t\u00e9cnico sino de gobernanza: mientras los Estados miembros sigan compitiendo entre s\u00ed, la competencia fiscal no desaparecer\u00e1 sino que cambiar\u00e1 de forma. De los impuestos visibles (los que el contribuyente identifica de manera clara, como el IVA en el ticket<\/em> de compra o el IRPF en la n\u00f3mina) al uso de la mejor norma contable y los factores de reparto, se estar\u00edan dando herramientas a los Estados para seguir compitiendo y en terrenos distintos del estrictamente fiscal.<\/p>\n\n\n\n

Adem\u00e1s, el proyecto BEFIT no prev\u00e9 mecanismos suficientemente s\u00f3lidos para lidiar con ellos. Ser\u00edan necesarios procedimientos de consulta, instancias supranacionales capaces de resolverlos cuando se produzcan y cl\u00e1usulas de indemnidad para el contribuyente, para que no sea este quien soporte las consecuencias de una mala armonizaci\u00f3n fiscal.<\/p>\n\n\n\n

En este contexto, es inevitable que surjan conflictos entre Estados. En ese caso, ser\u00eda preferible mantener un escenario de sistemas fiscales independientes como el actual.<\/p>\n\n\n\n

Pablo Robles \u00c1lvarez<\/a>, Abogado fiscalista, Universidad Pontificia Comillas<\/a><\/em><\/p>\n\n\n\n

Este art\u00edculo fue publicado originalmente en The Conversation<\/a>. Lea el original<\/a>.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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